Dit jaar betaalt de DGA minder belasting over een dividenduitkering, die hij/zij vanuit de BV ontvangt. Het tarief in box 2 is namelijk voor 2014 eenmalig verlaagd van 25% naar 22%, voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan € 250.000. Over het meerdere is het normale 25%-tarief van toepassing. Een dividenduitkering dit jaar kan de DGA dus een belastingbesparing van maximaal € 7.500 opleveren. Indien de DGA ook een fiscale partner heeft, kan er zelfs tot € 500.000 aan dividend tegen het 22%-tarief worden uitgekeerd. In dat geval kan de belastingbesparing oplopen tot maximaal € 15.000.
Of het wel of niet voordelig is om dividend uit te keren uit de BV, is afhankelijk van een aantal factoren.
Zo is het huidige rendement op de vrije middelen binnen de BV van belang. Als dit rendement grofweg boven de 4% op jaarbasis ligt, dan is beleggen in privé in de regel voordeliger dan in de BV (op basis van de tarieven voor 2014). In dat geval kan dividend uitkeren voordelig zijn. Andersom geldt dat als het rendement onder de 4% ligt het voordeliger is om de beleggingen binnen de BV te houden, en dus vooral geen dividend uit te keren ! Normaal ligt het omslagpunt rond de 6% (met het box 2 tarief van 25%).
Tip: houdt bij het bepalen van het rendement binnen de BV ook rekening met de eventueel verschuldigde rente op de rekening-courant schuld van de DGA aan de BV. Dit zijn immers ook opbrengsten binnen de BV. Als de rente hoger is dan 4%, dan kan uitkeren van dividend om de rekening-courant schuld af te lossen voordelig zijn. Het (geheel) aflossen van de rekening-courant schuld wordt nog voordeliger, indien het box 3 vermogen onder het heffingsvrij vermogen blijft (2014 per persoon € 21.139).
Let op: de DGA mag niet zomaar dividend uitkeren uit de BV !
Voordat de BV namelijk dividend mag uitkeren, zal er altijd eerst een uitkeringstoets moeten worden uitgevoerd. Deze uitkeringstoets dient om te bepalen of de BV ook na de dividenduitkeringen aan haar verplichtingen kan voldoen. Bouwt de DGA in de BV ook pensioen in eigen beheer op, dan is een extra waarschuwing op zijn plaats. Een dividenduitkering is pas mogelijk als er voldoende vermogen is en blijft voor de dekking van het pensioen. Daarbij moet worden uitgegaan van de commerciële waarde van de pensioenverplichting en niet van de fiscale waarde.
De DGA die dividend wilt uitkeren doet er verstandig aan om er niet te lang mee te wachten.
Hoe eerder er in 2014 dividend word uitgekeerd, hoe groter het voordeel. De uitkering is namelijk vanaf het moment van betaalbaar stellen niet meer belast in de BV en in 2014 sowieso niet in privé belast in box 3. De peildatum voor heffing in de inkomstenbelastingsfeer ligt namelijk vast op 1 januari.
Dit artikel is geschreven door:
H.J. (Henk-Jan) Garnaat RB MB - Master Belastingadviseur
Kennis delen, samen naar een beter resultaat !
maandag 17 februari 2014
woensdag 5 februari 2014
De kredietverzekering in de praktijk: tips & tricks
Een kredietverzekering
is een verzekering die
bescherming biedt tegen het risico dat een afnemer geleverde goederen en
diensten niet kan betalen doordat de afnemer failliet
gaat.
In onze dagelijkse praktijk komen wij deze verzekeringen
regelmatig tegen. Cliënten hebben zelf een kredietverzekering afgesloten voor debiteuren,
of zijn zelf verzekerd door een leverancier. Regelmatig komt het voor dat
kredietverzekeraars een negatief advies uitbrengen over een onderneming. Hoe komt
dit? En heeft een ondernemer hier invloed op?
Uw
debiteur als verzekerde
Om het risico van niet betaling van uw openstaande
facturen te beperken kunt u de kredietwaardigheid van uw debiteuren door een
kredietverzekeraar laten beoordelen en indien mogelijk het kredietrisico verzekeren.
Verzekeraars bieden hiervoor een aantal diensten aan.
Deze diensten bestaan onder andere uit:
-
Het geven van advies over de
kredietwaardigheid van de debiteur, zonder dat verzekerd wordt;
-
Het verzekeren van het kredietrisico voor goedgekeurde
debiteuren, veelal 80 tot 90% van de vordering met een maximum;
-
Het verzekeren van de factuur en de incasso hiervan.
Bovenstaande toetsing en verzekering kan u zeker
financiële rust geven. Zorg er wel voor dat u
zich aan de polisvoorwaarden houdt om vervelende verassingen te
voorkomen.
Uw
onderneming als verzekerd object
Ook leveringen aan uw onderneming kunnen worden verzekerd
door leveranciers. Indien de verzekeraar u positief beoordeeld is dat
natuurlijk prettig, maar wat nu als de verzekeraar een negatief advies uitbrengt
of een lage dekking afgeeft op uw onderneming?
De gevolgen van een negatief advies kunnen groot zijn,
denk hierbij aan:
-
De leverancier levert niet aan u, waardoor u
niet kunt leveren aan uw cliënten;
-
Er ontstaat druk op de liquiditeit,
leveranciers verwachten een vooruitbetaling of een bankgarantie van de
onderneming;
-
De onderneming loopt reputatieschade op.
Waarop
baseren kredietverzekeraars zich bij hun beoordeling?
Bij de beoordeling van de kredietwaardigheid baseren de
verzekeraars zich op diverse bronnen:
-
De betalingservaring van de verzekeraar met
de debiteur. Indien meerdere verzekerden de verzekeraar vragen om verruiming van
de betalingstermijn van een debiteur dan is dit een signaal voor de verzekeraar
van mogelijke liquiditeitproblemen;
-
Gegevens uit het handelsregister zoals
gedeponeerde jaarcijfers van de onderneming en gelieerde ondernemingen en de betrokkenheid
bij faillissementen;
-
De ouderdom van een bedrijf. Jongere
bedrijven hebben in de eerste jaren meer kans om failliet te gaan;
-
De branche waarin de onderneming actief is;
-
Het politieke klimaat van het land waarin de
onderneming gevestigd is;
-
Een inschatting van de kwaliteit van het
management en de aandeelhouders;
-
De relatie van de verzekerde debiteur met
klanten en leveranciers;
-
Informatie uit het eigen netwerk van de
verzekeraar;
-
Aangekochte informatie over het
betalingsgedrag van de onderneming;
-
De reeds door de verzekeraar op de onderneming
afgegeven dekking. Is het totale maximum bereikt dan zal aan een nieuwe
leverancier dekking geweigerd kunnen worden;
-
Informatie van andere bronnen zoals internet
(Google), de pers en andere derden.
Wat
u kunt doen aan een negatieve beoordeling
Uiteraard beslist de verzekeraar zelf of er dekking wordt
afgegeven en hoe hoog deze is. Er zijn echter wel een aantal mogelijkheden om
deze beslissing te beïnvloeden:
-
Zorg er voor dat jaarcijfers bij het
handelsregister binnen 6 maanden. na afloop van het boekjaar gedeponeerd
worden;
-
Houdt bij het opstellen van de jaarrekening
rekening met de gevolgen van beslissingen die u neemt. Denk hierbij aan het al
dan niet doen van dividenduitkeringen, het doen van kapitaalstortingen, het
achterstellen van schulden en dergelijke;
-
Neem bij een negatieve beoordeling contact op
met de verzekeraar en vraag naar de redenen;
-
De verzekeraar heeft beperkte informatie tot
haar beschikking. Overweeg of u aanvullende informatie aan de verzekeraar wilt
verstrekken zoals uitgebreidere (tussentijdse) financiële informatie en
toelichtingen;
-
Er kan overwogen worden om extra zekerheden /
garanties en de dergelijke te verstrekken vanuit bijvoorbeeld de
moedermaatschappij. Terughoudendheid is hier wel op zijn plaats.
-
Neem natuurlijk contact op met uw
leverancier. Vraag of deze ondanks het negatieve advies of lage dekking toch
tot levering op rekening kan overgaan.
Resumé
De invloed van
kredietverzekeraars wordt nog wel eens onderschat. De kredietverzekeraar is
soms een lust soms een last. In beide gevallen is het van belang dat u zich bewust
bent van de (on)mogelijkheden.
Geschreven door J.D. (Dave) Lodder AA - accountant
Abonneren op:
Posts (Atom)